本書では、逋脱犯に関する規定を、一方で納税義務違反を予防する制度として考察し、他方で租税債権を侵害する罪として財産犯と性質付けた。この前者は逋脱罪を機能的な観点からみたものであり、後者はそれを法理論的な観点から考察したものであって、これらは無論、矛盾するものではない。しかし、さらに考えると、このことは租税法を法的な観点とは別に機能的な観点から構成する可能性について示唆しているのである。ここで述べたような機能的な観点からの考察も、租税法を多面的に考察する際には一定の有用性をもつもののように思われる。本書はそのような租税法の機能的な考察の一つの試みであると位置付けることができよう。

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